С 01.07.2013 НДС в Черногории составляет 19%. Некоторые группы товаров попадают под пониженную ставку в 7%. Это основные продукты питания, лекарства, учебные пособия и товары гостиничного бизнеса. Кроме того существует система, при которой предприниматели не платят НДС пока прибыль не превысит 18 тыс. евро. Свои налоговые схемы существуют, например, для туроператоров, посредников при обороте антиквариата и предметов искусства.

 

В Черногории налоги физических лиц, получающих прибыль на территории страны взимаются с личных доходов, самостоятельной трудовой деятельности, от собственного имущества, от капитала и его прироста исходя из разницы между прибылью и расходами на осуществление деятельности и рассчитывается таким образом:

0% с суммы до 785 евро если прибыль меньше 785 евро;

15% от суммы более 785 евро с прибыли от 785 до 2 615 евро;

274 евро + 19% от суммы более 2 615 евро с прибыли от 2 615 до 4 577 евро;

647 евро + 23% от суммы более 4 577 евро с прибыли выше 4 577 евро.

Не облагается налогом:

  • материальная помощь, которая оказывается вследствие уничтожения или повреждения имущества от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
  • компенсация по медицинскому страхованию;
  • доход от подарков и наследства;
  • от лотерей, азартных игр и страхования;
  • социальная и гуманитарная помощь;
  • студенческие кредиты и стипендии;
  • командировочное пособие, горячее питание, награды юбиляров;
  • пенсии.

 

Налоги юридических лиц взимаются исходя из бухгалтерской прибыли компании.

Прибылью является:

  • продажа производимых в Черногории товаров;
  • оказанные в Черногории услуги;
  • дивиденды;
  • использование на территории Черногории имущественных прав;
  • использование недр Черногории;
  • недвижимое и движимое имущество продавца, находящегося на территории страны;
  • страхование рисков в Черногории.

 

Налоговая ставка на прибыль в Черногории  – 9%,  для дивидендов – 15%, для доходов по процентам – 5%.

 

В некоторых случаях 3 первых года работы юрфирм и их филиалов налог не взимается, если их деятельность проходит в развивающихся регионах страны. Льготы также имеют те, кто создает рабочие места или вкладывает средства в ценные бумаги.

 

Налог на транспортное средство зависит от объема двигателя и платится собственником. Размер налога колеблется от 25 до 1500 €, ежегодно снижаясь на 5%, но не ниже 50%. Налог на мотоцикл 10 – 300 €, лодки и яхты 5 – 3000 €, самолета и других летательных средств 1000 – 5000 €. Покупая подержанное транспортное средство, покупатель платит 5% налога от его рыночной стоимости.

 

Все иностранцы и граждане Черногории, имеющие второй дом в туристической зоне платят в сентябре туристический налог, который определяется по формуле (S/15м2)*45*n*0,5 (S – площадь объекта, 45 – туристический сезон в днях, n (50 центов до 1 евро) – цена 1 дня проживания в зависимости от региона, 0,5 – коэффициент заполняемости). Туристический налог в Черногории обязателен.

 

При покупке недвижимости плательщиком налога на оборот является покупатель и платит 3% от ее рыночной стоимости на момент приобретения. Освобождению подлежат физлица при дележе имущества, реституции или при внесении недвижимости как капитала акционерного общество при его присоединении, слиянии или разделении.

 

Относительно налога на недвижимость в Черногории важно знать, что все собственники жилья платят налог на имущество. Он составляет 0,1-1% от кадастровой стоимости объекта за исключением случаев, когда стоимость недвижимости не превышает 50 средних черногорских зарплат и при этом не сдается в аренду, либо здания, используемые в культурных, научных  и иных целях и не приносящие дохода.  При оплате коммунальных услуг оплачиваются реально израсходованные ресурсы, а не усредненная стоимость. Вывоз мусора 8-12 евро в месяц, телефон 5 евро, свет – около 6 центов за один кВт/ч в ночное время и около 8 центов в остальное; вода – 54 цента за один м3. Счета опускают в почтовый ящик и оплачиваются счета в почтовом отделении. Тех, кто не платит за пользование электричеством свыше 2х месяцев, или чей долг превысил 200 евро отключают от сети.

Таможенные ставки в Черногории имеют 14 типов и составляют от 0 до 30%. Экспортной пошлины нет и не облагаются пошлинами некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 €.

Городской налог в Черногории может самостоятельно устанавливаться местными органами управления, как и дополнительные налоги на фирму, ее название, на лотерею, азартные игры и пр.